Съставът и процедурата за признаване на разходи - studopediya
Съставът на разходите и процедурата за тяхното признаване
Консумация - сумата на всички разходи на данъкоплатеца в брой, материални или нематериални форми, извършени по икономически дейности на данъкоплатеца, в резултат на което е налице намаляване на икономически ползи под формата на освобождаване от активите или увеличаване на пасивите, което води до намаляване на собствения капитал (с изключение на промените капиталови дължат на отказването му или собственик на разпределението).
Разходите се признават на базата на първични документи, потвърждаващи изпълнението на разходите на данъкоплатците за провеждане на задължителни и които предвиждат правила за счетоводни и други документи, посочени в раздел II на NKU съхранение. В допълнение, на данъкоплатеца има право да струва счетоводство, потвърждение на документ, изготвен от нерезиденти в съответствие с нормативната уредба на други страни.
В случай на загуба, унищожаване или увреждане на документите, удостоверяващи разходите за данъчни цели, данъкоплатец има право да декларира писмено уведомява органа на доходите и такси и да предприемат необходимите мерки за възстановяване на такива документи. Писмено заявление трябва да бъдат изпратени преди или заедно с подаването на изчисляване на данъчните задължения за данък отчетния период.
Ако данъкоплатецът не е подал в срок за писмено становище и не се възстанови тези документи преди края на данъчния период, следващ отчетния период, не потвърждава от съответните документи разходи, които не са включени в разходите за данъчния период, и за изчисляване на данъчната обекта, както и за размера на неплатените данъци дължи лихва в размер на 120% от нормата на дисконтиране на НБУ.
Ако данъкоплатецът ще възстанови посочените документи в следните данъчни периода, потвърди разходи (включително лихвите, платени), включени в разходите за данъчния период, което представлява такова възстановяване.
Разходите се вземат предвид при изчисляването на облагаемата печалба на юридическото лице, се състоят от разходи за дейността и други разходи. Съставът и процедурата за признаване на разходи са показани в таблицата. 2.3.
Процедурата за признаване на разходи
разходи за дейността
стойността на продадените стоки, извършена работа, услуги, предоставяни
признати като разходи за отчетния период, в които се отчита приходи от продажба на такива стоки, строителство, услуги
цена на закупените и продадените стоки
формирани в съответствие с цената на покупката, като се вземат предвид и дежурства и товарни вносни такси и да доведе до състояние, подходящо за продажба
цена на произведените и продадени стоки, строителство, услуги
Тя се състои от разходи, пряко свързани с производството на стоки, извършване на строителни работи, предоставяне на услуги
преки разходи за материали
разходи за суровини и основни материали, които са в основата на произвежданите стоки, строителство, услуги, закупени полуготови продукти и компоненти, спомагателни и други материали, които могат да бъдат пряко отнесени към конкретен разход. Преките разходи за материали са намалени с разходите за връщане на отпадъците, произведени по време на производствения процес, които се оценяват по цена на придобиване е възможно използване или продажба
Данъкоплатците - лицензианти за производство на електрическа и / или топлинна енергия, които използват въглища и / или масло, в цената на продадените стоки, извършени работи, услуги, предоставени през годината в преките разходи, материални, вместо, използвани в процеса на въглища и / или масло включват стойността количество на резерв подаване на гориво (въглища и / или масло), генерирани за непрекъснато подаване на електрическа енергия към потребителите.
Размерът на резервно захранване на гориво се определя от тяхната собствена месечно въз основа на средната изкупна цена на гориво (въглища, мазут) спрямо предходната година, но не по-малко от действителната стойност на придобитото по време на текущия месец на гориво (въглища, нефт). В края на отчетната година, обезщетението се регулира в зависимост от разходите, прекарано през отчетната година в процеса на гориво (въглища, нефт), а именно, ако действителната стойност повече от сумата, плащана за обезщетението за година, цената на продадените стоки (услуги) се увеличават с размера разликата, ако има по-малко - се намалява.
Данъкоплатци - на собствениците на преносната и / или доставка на електрическа и / или топлинна енергия в данъчен отчетния период в себестойността на продажбите на електрическа и / или топлинна енергия, предоставящи услуги за предаване и / или доставката на електрическа и / или топлинна енергия
също включват действително извършените разходи по такъв отчетен период за разходите за придобиване на електрическа и / или топлинна енергия.
преки разходи за труд
заплати и възнаграждения на работници и служители, заети в производството на стоки (строителство, услуги, включително в съответствие с договореностите от граждански характер), които могат да бъдат пряко отнесени към конкретен разход (освен количества материал за помощ, освободена от данъци данък доходите на физическите лица)
амортизация на завод за производство и оборудване и нематериални активи, пряко свързани с производството на стоки, извършване на строителни работи, предоставяне на услуги
амортизация на разходите по придобиване, независима продукция на тези обекти, обновяване и подобряване на дълготрайни активи, които надвишават 10% от общата балансова стойност на всички групи на дълготрайни активи подлежат на амортизация в началото на отчетния период, сумата на преоценката на дълготрайните материални активи и други.
цена на закупените услуги, пряко свързани с производството на стоки, извършване на строителни работи, предоставяне на услуги
други преки разходи, включително разходите за придобиване на електрическа енергия (включително реактивен)
В случай на данъкоплатец, ангажирани в производството на стоки, строителство и услуги, с дълга (повече от една година) технологичен цикъл на производство, при условие, че договорът предвижда поетапно предоставяне на тяхната
През отчетния период, разходи включват разходи, свързани с производството на стоки, извършване на строителни работи, предоставяне на услуги в този период
разходи за банкови институции
разходи за лихви по заеми и депозити сделки, включително и кореспондентски сметки и фондове на ценни книжа на приносител собствен пречиствателни
Дата увеличение на разходите е датата на признаване на интереси, комисионите и другите такси, свързани със създаването или придобиването на кредити, депозити (депозити), определена в съответствие със счетоводните правила
комисионни разходи, включително кредитни и депозитни операции, услуги за управление на паричните средства, събиране и транспортиране на ценни пратки, сделки с ценни книжа, сделки на валутния пазар, доверително управление
отрицателен (загуба) на сделките за покупко / продажба на валута и банкови метали
Структурата на разходите е включена отрицателна разлика между скоростта на покупка на чуждестранна валута гривна (пазарен курс) и скоростта, на която се определя от балансовата стойност на въпросната валута (НБУ процент). Разходите включват също разходите за задължителни плащания, свързани с придобиването на чуждестранна валута. Структурата на разходите е включена отрицателна разлика между приходите от продажбата и балансовата стойност на чуждестранна валута и благородни метали към датата на сделката, както и разходи за извършване на продажбата на банката.
отрицателни курсови разлики, за превод на сделки в чуждестранна валута
Приема се, в съответствие с дебита на P (S) BU 21 "Влияние на промените във валутните курсове"
размер на застрахователните резерви на банката или небанкови финансови институции
призната към датата на образуването на такива резерви
Размерът на парите (такси), направени депозити Гаранционния фонд на физически лица
призната към датата на действителното им изпълнение
разходи за придобиване на право да поиска изпълнение на задължението в парични средства за доставка на стоки или услуги, оказани (факторинг)
разходи, свързани с изпълнението на ипотекирания имот
Приема се, към датата на преминаване към правата на собственост на купувача
други разходи, пряко свързани с изпълнението на банкови сделки, и банкови услуги
признати като разход за периода, в който са направени
разходите за дългосрочни договори за застраховка живот и други застрахователни договори, сключени за срок по-дълъг от една година, на споразуменията, сключени в съответствие с "На частното пенсионно осигуряване" Закона на Украйна
в допълнение към преките разходи включва суми, разходите на застрахователя, разпределени пропорционално на относителната тежест на доход от дългосрочно животозастраховане, пенсионно осигуряване в рамките на частното пенсионно покритие и други договори за застраховка живот
разходи за отписване на лоши и съмнителни дългове
се признават на база текущо начисляване
сумата на отрицателна стойност на обекта на данъчно облагане за данъчната година
За да бъдат включени в цената на първия календарен тримесечие на следващата фискална година до пълното му изплащане
Други разходи за стопанска дейност, които не са пряко налагане на ограничения върху прехвърлянето на разходите
признати като разход за периода, в който са направени
размера на парите, или стойността на имота, доброволно изброени (прехвърлят) за организациите на работодателите и на техните асоциации, създаден по силата на закона по този въпрос, под формата на допускане, членство и целевите вноски
но не повече от 0,2% заплати данък платец при изчисляването на данъка върху отчетната година.
Реалната цена на постоянно дефектна продукция не се включва в разходите на данъкоплатеца, в допълнение към загубите от брак, състояща се от крайната цена на дефектна поради технологични причини, свързани с производството (продукти, компоненти, полуготови продукти) и разходите за коригиране на технически неизбежно брак, в случай на изпълнение на такива продукти.
Данъкоплатецът има право да определи правилата за брак технически неизбежно, за да се дружество, предмет на доказване на неговия размер на. Тези правила се прилагат за установяване на съответните правила на централните органи на изпълнителната власт в съответната област.
При определяне на обекта на данъчно облагане се вземат предвид разходите за оборудване с двойна употреба, разпознаване на характеристики са показани в таблица. 2.4.