Как да се затвори сроковете и определяне на финансовите резултати

Предишен ◈ Следващото

финансов резултат

За определяне на финансовите резултати на организацията, трябва да се затвори отчетния период. Отчетният период се признава счетоводство месец (н. 48 PBU 4/99).







Общият финансов резултат (печалба или загуба) на месец се състои от резултатите:

- за обикновените дейности (90 образувана по сметка "Продажби" на);

- по други сделки (формирана на сметка 91 "Други приходи и разходи").

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Финансовият резултат се добавя към общия финансов резултат на предишни периоди на текущия период.

Печалба (загуба) се определя като разлика от обичайната дейност между:

- Приходи от продажба на стоки (строителство, услуги) (без ДДС и акцизи);

- разходи, свързани с производството и продажбите.

Това следва от разпоредбите на параграф 5 PBU 9/99 и параграф 5 бизнес отдел 10/99.

Резултати от други операции определят като разлика между:

- други приходи;

- други разходи.

Списък на други приходи, е определен в параграф 7 PBU 9/99, както и други разходи - в параграф 11, бизнес отдел 10/99.

За да затворите

Процедура за затваряне на отчетния период включва:

  • отписване на продуктите се продават на общите разходи, свързани с производството и продажбата (в края на отчетния период, като тази сума трябва да се формира);
  • Сравнение на суми от дебитни и кредитни обороти по подсметки отвори за отчитане 90 "Продажби" и отчете 91 "Други приходи и разходи";
  • отписване на положителната разлика между данните в кредитната сметка 99 "Печалби и загуби" (ако е на печалба);
  • отписване на отрицателна разлика между данните в дебитна сметка 99 "печалби и загуби" на (ако е на загуба).

Синтетични сметка 90 "Продажби" за отчитане на приходите и разходите обикновен дейности (стр. 5 PBU 9/99 г., стр. 5 бизнес отдел 10/99). Въпреки това, точно на тази сметка не операция се отразява. Всички параметри, необходими за определяне на финансовия резултат, се формират по свои подсметки за него. Следователно, към датата на счетоводния баланс на всяко отчетен период на синтетична сметка 90 може да няма никакъв дебитна или кредитна баланс.

За да се отчете 90 подсметки отворени:

  • 90-1 "Приходи". Както превози на този заем подсметки отразени приходите от продажбата на стоки (строителство, услуги), включително ДДС и акцизи;
  • 90-2 "Себестойност на продажбите". В дебита на подсметка задължена за всички разходи, свързани с производството и продажбите;
  • 90-3 "Данък добавена стойност". Дебитът на подсметка записан размерът на ДДС, включен в цената на продадените стоки (строителство, услуги);
  • 90-4 "Акцизи". Дебитът на подсметка записани акцизи са включени в цената на продадените стоки (строителство, услуги);
  • 90-9 "Печалба / загуба от продажба." В този под-сметка се отразява на финансовия резултат от обичайната дейност. Ако общият оборот на кредит подсметка 90-1 по-голямо от сбора на дебитни обороти по подсметки 90-2, 90-3 и 90-4, разликата генерира печалба между тях. Ако общият оборот на кредит подсметка 90-1 е по-малко от сумата на дебитни обороти по подсметки 90-2, 90-3 и 90-4, разликата между тях се образува загуба.

В края на отчетния период, разликата между общата сума на дебити на подсметки 90-2, 90-3 и 90-4 и кредитните обороти под подсметка 90-1 (печалба или загуба) е отразено в профила 99 "печалби и загуби" подсметка "Печалба (загуба) преди данъчно облагане "в съответствие с под-сметката 90-9.

Дебитна 90-9 Credit 99 подсметка "Доход (загуба) преди данъци"

- отразява печалбата от обичайната дейност за периода;

Дебитна 99 подсметка "Доход (загуба) преди данъци" Кредит 90-9

- признаване на загубата от обичайната дейност за периода.

Вписванията в подсметки 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 се извършват на база принципа за начисляване от началото на годината. През годината подсметки не са затворени. Затварянето им се случва, когато балансът на Реформацията.

Един пример за отразяване в счетоводния финансов резултат от обичайна дейност за периода (месеца)

- заем подсметка 90-1 - приходи от продажби в размер на 1 180 000 рубли.
- дебитната подсметка 90-2 - цена на продадените стоки в размер на 600 000 рубли.
- дебитната подсметка 90-3 - ДДС върху приходите от продажбата в размер на 180 хиляди рубли.






- за сметка на 44 - разходите за продажби в размер на 300 000 рубли.

Синтетична сметка 91 "Други приходи и разходи" за приходи и разходи за други сделки (стр. 7, 9 PBU 9/99, стр. 11, 13 бизнес отдел 10/99). Въпреки това, точно на тази сметка не операция се отразява. Всички параметри, необходими за определяне на финансовия резултат, се формират по свои подсметки за него. Следователно, към датата на счетоводния баланс на всяко отчетен период на синтетична сметка 91 може да няма никакъв дебитна или кредитна баланс.

За да се отчете 91 подсметки отворени:

  • 91-1 "Други приходи". При получаване на заем подсметка записва приход от други операции;
  • 91-2 "Други разходи". В дебита на подсметка задължена всички разходи по други сделки;
  • 91-9 «Баланс на други приходи и разходи". В тази подсметка регистрира финансов резултат за други операции. Ако общият оборот на кредит подсметка 91-1-големи дебити подсметка 91-2, разликата генерира печалба между тях. Ако общият оборот на кредит подсметка 91-1 малко дебити подсметка 91-2, разликата между тях се образува загуба.

В края на отчетния период, разликата между оборота на кредит на подсметка 91-1 и 91-2 дебити подсметка бъде отразено в профила 99 "Печалби и загуби" подсметка "Печалба (загуба) преди данъци" в съответствие с подсметка 91-9:

Дебитна 91-9 Credit 99 подсметка "Доход (загуба) преди данъци"

- отразява печалбата на други операции през отчетния период;

Дебитна 99 подсметка "Доход (загуба) преди данъци" Кредит 91-9

- признаване на загуба от други операции през отчетния период.

Вписванията в подсметки 91-1, 91-2, 91-9 се извършват на база принципа за начисляване от началото на годината. През годината подсметки не са затворени. Затварянето им се случва, когато балансът на Реформацията.

Пример за определяне на баланса на други приходи и разходи през отчетния период (месец) и нейното отражение в счетоводството

- заем подсметка 91-1 - наеми в размер на 59 хиляди рубли;.
- дебитната подсметка 91-2 - ДДС за наеми в размер на 9000 рубли.
- дебитната подсметка 91-2 - лихвата по кредита в размер на 30,000 рубли.

Условно приходи (разходи) за данъци върху печалбата

Ако предприятието прилага бизнес отдел 18/02, а след това едновременно със затварянето на отчетния период следва да бъдат отразени в сметката на условен разход (приход) за данъци върху печалбата.

За да се изчисли тази цифра се използва формулата:

Размерът на условно сметка (обезщетение) за данъците върху дохода е отразено в счетоводството на една и съща подсметка, която се отваря към сметката 99 "Печалби и загуби".

Тази цел следва от разпоредбите на параграф 20, бизнес отдел 18/02.

условно сметка за счетоводството сума (приходи) отразява командироването:

Дебитна 99 подсметка "условна разходи за данък общ доход" Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"

- сумата на начислените условни разходи за отчетния период;

Дебитна 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кредитните 99 подсметка "Очакван разход за данък"

- сумата на начислените контингент доход за периода.

Ако в края на отчетния (данък) период в данъчната счетоводство признаването на загуба, нещо допълнително, за да се направи в окабеляването:

Дебитна 09 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"

- отразява отсрочен данъчен актив със загуба, която ще бъде изплатен в периода следващия отчетен (данък).

- 09 "Активи по отсрочени данъци";

- 77 "Пасиви по отсрочени данъци";

- 99 "Печалби и загуби" суб "условен разход (доходите) за данъци върху печалбата";

- 99 "печалби и загуби" под "Трайни данъчни задължения (активи)."

Ако разликата между дебитни и кредитни обороти по тези сметки да съвпада с размера отразено по линия 180 на листа 02 от декларацията за данъка върху доходите, изчисляването на данъка върху доходите са отразени в счетоводството прав. Това означава, че на отчетния период е добре затворена.

В зависимост от това колко често на организацията е отговорен за данък общ доход, такъв тест трябва да се направи или в края на всеки месец или в края на всяко тримесечие.

Един пример за отразяване в счетоводството условна граница на данъка върху доходите в края на отчетния период

LLC "Алфа" очаква данъка върху доходите на месечна база на реалните печалби. Приходи и разходи за данъчни цели определя касова основа. Организацията се занимава с предоставяне на информационни услуги и са освободени от ДДС.

Дебитна Credit 62 90-1
- 1 милион рубли. - отразява на приходите от продажба на информационни услуги;

Дебитна 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 77
- 200 000 рубли. (. 1 милион рубли × 20%) - отразява отсрочен данъчен пасив върху разликата между постъпленията от продажбите, както е отразено в Счетоводство и данъчно облагане;

Дебитна 09 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 120 000 рубли. (. 600 000 рубли × 20%) - отразява отсрочен данъчен актив на разликата между заплатите, отразени в счетоводната и данъчната счетоводство;

Дебитна 09 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 36 240 втриване. (. 181 200 рубли × 20%) - отразява отсрочен данъчен актив на разликата между размера на данъците (такси), както е отразено в Счетоводство и данъчно облагане;

Дебитна Credit 26 71
- 24 600 рубли. - таксуват представителни разходи;

Дебитна 99 под "постоянните данъчни задължения" Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 120 рубли. (.. (24 600 рубли - 24 000 рубли) × 20%) - отразява постоянен данъчен пасив от сумата на гостоприемство, отразени в счетоводната и данъчната счетоводство;

Дебитна 90-2 Credit 26
- 805 800 рубли. (... 600 000 рубли + 181 200 рубли + 24 600 рубли) - отписани разходи за услуги;

Дебитна 99 подсметка "условна разходи за данък общ доход" Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 38 840 рубли. (194 × 200 рубли 20%.) - оценява количество условни разходи за данък върху доходите.

Дебитна 09 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 4800 рубли. (24 × 000 рубли 20%.) - отразен актив по отсрочени данъци със загуби не са признати в текущия период.

Условният сметка на данъците върху дохода е отразено правилно. Отчетният период е добре затворена.

балансиране на Реформацията

Отчет за финансовите резултати

Финансовите резултати на дейността на организацията, се признават във финансовите резултати. Той е включен в междинни и годишни финансови отчети (стр. 49 PBU 4/99 г., стр. 30 и 85 от Правилника за Счетоводство и отчитане). Доклад относно финансовите резултати, получени в съответствие с подсметки към сметките на 90, 91, 99. Приходите, разходите и финансовите резултати са отразени в неговата което общият брой от началото на годината до края на отчетния период.







Предишен ◈ Следващото