07 Акцизи
Aktsizy- е един от косвените данъци, наложени върху данъкоплатците, производство и продажба на акцизни стоки. Акцизи са включени в цената на акцизни стоки и по този начин отразят на крайните потребители. В този случай, размерът на акциза до голяма степен определя нивото на цените на облагаемите стоки, както и такива, които влияят върху търсенето.
Специфична особеност на акциза е, че данъкът се прилага само за определени стоки, наречена "акциз".
Принципите, които се използват при определяне на списъка на акцизи и акцизни стоки, могат да бъдат обобщени, както следва:
На първо място, акцизи не се събират за стоки от първа необходимост;
На второ място, са установени акцизи за целите на освобождаване в бюджета, за да се направи огромни печалби от производството на високо-печелившите продукти (алкохолни напитки, тютюневи изделия, петролни продукти);
Трето, с които се налагат акцизни стоки, вредни за човешкото здраве, правителството цели да ограничи тяхното потребление (алкохол и тютюневи изделия).
Акцизите са класифицирани като регулаторни такси, т.е. акциз сума се разпределя в определени пропорции между федералния бюджет и бюджетите на субектите на България в зависимост от вида на акцизните стоки (за някои акцизни стоки данък е изцяло предоставена на федералния бюджет).
В момента в списъка на акцизни стоки, поръчани, но то значително стесни и в близост до списъка на акцизни стоки, използвани в други развити страни. Следва да се има предвид, че броят на акцизни стоки винаги са били лекувани и е вероятно да продължат да бъдат третирани и алкохолни напитки и тютюневи изделия. Това се дължи на характеристиките на посочените продуктови групи: от една страна, те не са задължителни за всички потребители, а от друга страна, за тези стоки е достатъчно, присъщи ниски производствени разходи и висока акцизна ставка.
Сега признат за акцизни стоки (член 181 Данъчен кодекс.):
1) етилов алкохол на всички суровини, с изключение бренди алкохол;
2) алкохол-съдържащи продукти (разтвори, емулсии, суспензии, и т.н.) с обем на етилов алкохол над 9% .;
3) алкохолни напитки (пиенето на алкохол, водка, ликьори, бренди, вино и други хранителни продукти с обем от етилов алкохол от повече от 1.5%, с изключение на вино);
5) тютюневи изделия;
6) автомобили; капацитет мотоциклети двигател над 112,5 кВт (150 к.с.);
7) бензин;
8) дизелово гориво;
9) моторни масла за дизелови и / или на карбуратора (инжектор) двигатели;
10) с права бензин.
В чл. 181 НК също дава пояснения за състава на определени групи акцизни стоки.
Така, продуктите на алкохол-съдържащи, включително денатуриран спирт, се признава продукти от всички видове суровини, съдържащи денатуриране добавки, с изключение на възможността за използването му за производство на алкохолни и хранителни продукти.
Съставът, съдържащ продукти включват разтвори, емулсии, суспензии и други видове течни продукти с насипно тегло от етилов алкохол от повече от 9%.
Въпреки това, някои видове продукти, алкохол-съдържащ не се считат за акцизни стоки, независимо от обемната фракция на етилов алкохол. Те са следните:
лекарствен, терапевтичен профилактични, диагностични средства, направени в Държавния регистър на лекарства и медицински продукти и лекарствените, терапевтични и профилактични средства произведени аптека според индивидуалните рецепти;
лекарства за ветеринарна употреба, покрай държавна регистрация и са включени в областта на ветеринарните лекарства Държавния регистър се отпускат не повече от 100 мл в качеството;
парфюм и козметични продукти, и се поддържа състояние регистрация разлят не повече от 100 мл обем на етилов алкохол 80% в контейнера;
предмет на по-нататъшна обработка и / или използва за технически цели отпадъци, генерирани при производството на етилов алкохол от хранителни суровини, водка, течности, изработен в етилов алкохол Държавния регистър;
домакински химикали и парфюми и козметика в метални аерозолни опаковки.
Чрез акцизни петролни продукти включва бензин, дизелово гориво, моторно масло и първичен бензинов дестилат.
Съгласно първичен бензин отнася до бензинови фракции, получени от рафинирането на нефт, газ кондензат, свързани нефт и природен газ, нефт шисти, въглища и други суровини, както и техните продукти за обработка, с изключение на моторни бензинови продукти и нефтопродукти.
Съгласно чл. 179 НК България акцизни данъкоплатци са:
индивидуални предприемачите (SP);
лица, признати от данъкоплатците във връзка с движението на стоки през митническата граница на България (техния състав се определят в съответствие с ТС).
Трябва да се има предвид, че организациите и индивидуални предприемачи признават като данъкоплатци, само ако те направят сделка, която подлежи на облагане с данък.
Отличителна черта на акциза, за разлика от ДДС, е, че акцизът е един етап от косвени данъци. т.е. тя е включена в цената на стоките и се изплаща само веднъж, в един етап в процеса на движение на акцизни стоки от производителя до крайния потребител като правило, производителите на акцизни стоки.
Изключение правят акцизни петролни продукти. който се прилага режима на данъчно облагане. (Резюме)
За да се определи данъчната основа и размера на акциза върху дължимия данък, е важно да е ясно за това, което е обект на облагане с акцизи.
акцизи и операции на обекти, освободени
данък (с изключение на петролни продукти)
Изпълнението на територията на България лица, направени от тях на акцизни стоки, вкл.:
- реализация на обезпечение и трансфер на акцизни стоки съгласно договор за компенсация или иновациите;
- движение на акцизни стоки, освободени от такса, тяхната употреба в естествен плащане
Изпълнението на данъкоплатец на акцизни стоки, направени от него, поставени под митнически режим за износ извън територията на Република България, с оглед на загубите в рамките на нормите на природен загуба
Продажба на лицата, посочени тях въз основа на решения или определения на съдилищата конфискувани и / или непотърсени акцизни стоки, както и стоки, за които е имало отказ в полза на държавата, и които са предмет на обжалване пред държавна и / или общинска собственост
Основно продажба (трансфер) на конфискувани и / или непотърсени акцизни стоки, както и стоки, за които е имало отказ в полза на държавата, и които са предмет на обжалване пред държавна и / или общинска собственост, предназначени за промишлена преработка или унищожаване
Прехвърлянето на територията на Република България лица, направени от тях на акцизни стоки за собствено ползване, в разрешената (акции) от капитала организации, кооперации, взаимоспомагателни фондове
Получаване на (изпращане) на денатуриран организация етилов алкохол със сертификат за производство на nespirtsoderzhaschey продукти (в този случай да се признава придобиване на денатуриран етилов алкохол в имота)
Както вече споменахме, за да се избегне двойното данъчно облагане на акциз се облагат с данък продажба на стоки само от производителя.
В последваща препродажба на абсолютния размер на акцизните стоки в цената няма да се увеличи, т.е. последваща продажба на акцизни стоки, подлежащи на облагане с акциз, не са.
Например, продажбата на бира е предмет само на фабриката - производител, но не и в едно кафене, магазин или организацията на едро.
В допълнение следва да се отбележи, че за данъчни цели на производството равен пълнене на акцизни стоки, както и всякакъв вид смесване на стоките в техните места за съхранение и продажба (с изключение на организации за обществено хранене), в резултат на което се получи акцизни стоки (стр. 3 на чл. 182 НК ).
Има определени функции в данъчното облагане на стоките, внесени на територията на Руската федерация, и по-специално освобождаване от данъци на износ на акцизни стоки.
Особености на данъчно облагане при внос на акцизни стоки на територията на България се определят от избрания митнически режим и са както следва (т.1 от член 185, данъчен кодекс.):
когато допуснати за свободно обращение, и когато те са поставени под митнически режим на обработка, за вътрешна консумация на акциза се плаща в пълен размер;
когато те са поставени под митнически режим на повторен внос, количествата на акциз. от плащането на която данъкоплатецът е бил освободен или са били върнати на него във връзка с износа на стоки;
когато те са поставени под митнически режими транзит, митническо складиране, реекспорт, безмитния митнически зона, свободен склад, унищожаване и повреда не се плаща на държавния акциз;
когато те са поставени под митнически режим на обработка на територията на България акцизът не се заплаща за състоянието на износа на преработени продукти в определено време. С пускането на преработени продукти за свободно обращение акцизът се заплаща в пълен размер;
когато те са поставени под митнически режим на временен внос, е пълно или частично освобождаване от плащане на акциз по реда и условията на митническото законодателство на Руската федерация.
Особености на данъчно облагане върху износа на акцизни стоки извън територията на Руската федерация (с изключение на експортните митнически режим) се определят от параграф 2 на чл. 185 NC и са както следва:
при износ на стоки под митнически режим на реекспорт извън България, платено при внос на митническата територия на Република България на акциза ще бъде върнат на данъкоплатците;
когато стоки от други видове митнически освобождаване от акциз и / или възстановяване на суми платени суми, които не са произведени.
Особености на данъчно освобождаване на износа на акцизни стоки, определени от чл. 184 претенция 7 и об. 198 НК.
Предпоставка за освобождаване от акциз е да се предостави на данъчната гаранция агенция на банка или банкова гаранция осигуряване задължение на банката да изплати сумата на акциза и сродните санкции в случай на неизпълнение на данъкоплатеца в рамките на 180 дни от документите, потвърждаващи факта на износ на акцизни стоки, както и невъзможността да ги заплати във връзка с акциз и / или глоби.
При липса на такива документи данъкоплатеца е длъжен да заплати на акциза, но в последствие се заплаща размера на акциза, се възстановяват след представяне от данъкоплатеца с документите за данъчните власти, потвърждаващи износа на акцизни стоки.
При износ на акцизни стоки данъкоплатец в рамките на 180 дни от датата на изпълнение на настоящето на данъчната администрация, за да се потвърди валидността на освобождаването от плащане на акциз на следните документи:
договор или заверено копие от договора на данъкоплатеца с чуждестранен купувач за доставка на акцизни стоки. Ако доставката е станала в рамките на договора за комисионна, договор или споразумение агенция агенция, изглежда съответни договори или заверени копия от тях;
платежни документи и банково извлечение или заверени копия, с които потвърждават реалното получаване на приходи от продажбата на акцизни стоки на чуждестранно лице за сметка на данъкоплатеца в българска банка или за сметка на неговата комисия, адвокат или агент.
товари митническа декларация, или копие от него с белезите на българските митнически власти, че вдигането на стоките под експортните митнически режим, както и на българския митнически орган в района на който е контролно-пропускателен пункт, през който вносните стоки са били изнесени от територията на Руската федерация.
копия на транспортни или документи за превоз, или други документи с нотки на българските гранични митнически власти, потвърждаващи износа на стоки извън митническата територия на Руската федерация.
Данъкоплатецът има право на освобождаване от данъчно облагане на сделките, само поведението и имат отделна счетоводна на операциите за производство и продажба (трансфер) на акцизни стоки.
Стойността на данъчните ставки на установено в чл акциза. 193 NC. (Сделка ТАБЛИЦА)
При използване на специални цени, за разлика от адвалорно, няма автоматично увеличаване на събираемостта на данъците с увеличение на цените на продуктите. В тази връзка, твърди акцизите се коригират ежегодно нагоре. В момента по-голямата част на акцизни стоки, инсталирани или трудно специфични данъчни ставки.
Изключение правят цигари, които инсталирани комбиниран или смесен скорост, която съчетава специфичен и реклама форма пропорционален.
За всеки тип на акцизни стоки зададете своя собствена данъчна ставка (табл. 2), в допълнение към изискванията, предвидени за диференциация на данъчните ставки в рамките на продуктовите групи.
Така, например, алкохолни напитки и бира са определени различни ставки в зависимост от силата на продукт (съдържание по обем етилов алкохол), толкова по-висока якост на алкохолна напитка, по-интерес. И данък мотокари процент зависи от капацитета на превозното средство.
Специална процедура, предвидена норми на приложение на алкохолни напитки и етилов алкохол. Цената за тях са дадени в 1 литър безводен етилов алкохол. Ето защо, при изчисляването на размера на акциза трябва да се направи изчисление, в зависимост от силата на алкохолни напитки.