Продажба на дружеството или част от активите си

Когато става въпрос за данъчна оптимизация на продажбите на дружеството или част от него (в действителност, цялото имущество на дружеството, или на голяма част от нея), най-често решението, което се предлага на продавача и купувача, - нейната пряка реализация като дял (акции) на предприятието, като такова изпълнение не подлежи на облагане с ДДС (за разлика от продажбата на предприятието, както е сложен на имот, например).

Факторите, които влияят на избора на метод за осъществяване на предприятието

Има три основни варианта за продажба на предприятие (част от предприятието):

● продажбата на акции на организацията;

● продажба на предприятието като собственост комплекс (част от комплекс собственост);

● продажбата на отделни активи, които заедно ще представляват едно предприятие.

Разбира се, има и други начини на действителната преразпределението на активите, които няма да бъдат разглеждани в тази статия.

При разработването на схемата на сделката по изпълнението на предприятието, както и избор на най-рентабилен от данъчен точка на опция оглед, трябва да се вземат предвид не само необходимостта да се обърне (за да се избегне плащане) ДДС, но и редица други фактори, в това число:

● акции на предприятието се продава своите основатели (акционери); предприятието като собственост комплекс (част от комплекс собственост) - самото юридическо лице; отделните активи - като самата юридическо лице. В края на краищата, дружеството притежава активи на компанията, въпреки че делът (акции) - до основателите (акционери). С други думи, на данъкоплатците в този случай са различни лица. Това означава, че те ще плащат различни данъци и данъчната основа на тях ще се изчислява по различен начин, и така нататък и др..;

● основателите (продавани от основателите - физически лица, които с приходи от продажбата ще бъдат задължени да плащат данък върху личните доходи, или учредителите - юридически лица, които са платци на данъка върху доходите или един данък);

● съотношението на нетните активи и уставния капитал. Например, основателите - юридически лица на основната данъчна система се продава под формата на акции на дружеството, основателите на която те са високо количество чартърни капитал, размерът на нетните активи на не много повече от него. Те наистина спаси ДДС и малка разлика между регистрирания капитал и пазарната цена на компанията (което е вероятно да бъде равна или малко по-голяма от стойността на нетните му активи) ще плащат данък върху доходите.

Уставният капитал е 1 милион рубли. нетните активи - 1,5 млн. За същата сума компанията е продадена на трето лице. Данък върху доходите ще бъдат платени 0,5 милиона рубли. ДДС няма да се плаща на всички.

И ако чартърни капитала на дружеството символична, а нетната стойност на активите несравнимо по-голям? В този случай, за продажбата на предприятието като собственост комплекс от висока нетна стойност на активите ще бъдат взети под внимание при изчисляването на данъчната основа за данъка върху доходите, но всъщност ДДС трябва да плати. Но подлежи на облагане с данък в този случай ще бъде компания, която продава фирмата си като комплекс на имот. За да намерите данъчната основа за данъка върху доходите, за да се приспада от нетната стойност на активите на приходи. Ако продажбата на предприятието ще бъде като продажба на акции, а след това се намали данъчната основа ще бъде в състояние членове себе си, но само до първоначалната стойност на техния принос.

По този начин, преди да се заключи, че продажбата на предприятието под формата на акции на дружеството по-изгодно поради очевидната липса на се налага да плащат ДДС, по-добре да направи конкретни изчисления и сравни размера на данъците, платени в различни видове продажби на предприятията (или част от него). Може да откриете, че продажбата на компанията под формата на акции (акции) по-малко благоприятни от комплекс имот.

Директен прост продажба на бизнеса с недвижими имоти, с помощта на акциите на компанията позволява само да се спестят ДДС (отнасящи се до ситуация, в която има само продавача и купувача). Но има и по-сложни варианти за продажба на акции, чрез които свеждат до минимум и други данъци, като данък върху доходите, при условие за участие в схемата на междинните субекти на други юрисдикции. Въпреки това, използването на такива сложни опции включва значителни допълнителни разходи и извършване на сериозна работа, за да се намали данъчните рискове.

В допълнение към данъчни икономии следва да вземе предвид сложността и друга изпълнението на опция за продажба, като например:

● трудност за признаване на купувача (приходи) разходи при покупка на активи на предприятието.

По този начин, в съответствие с чл. 268.1 NC България "Особености на признаването на приходите и разходите по придобиването на активи на предприятието", разликата между покупната цена на активите на предприятието и на стойността на нетните активи, собственост (активи минус пасиви), признати като разход (приход) на данъкоплатеца. Големината на излишната покупната цена на активите на предприятието върху стойността на нетните му активи следва да се разглежда като премия, платена от купувача в очакване на бъдещи икономически ползи. Излишъкът от стойността на нетните активи на предприятието като собственост комплекс от цената на покупката му трябва да се разглежда като отстъпка от цената, дадена от купувача във връзка с липсата на каквито и фактори за стабилни клиенти, репутация за качество, маркетинг и продажби, умения, бизнес отношения, управленски опит, квалификация на персонала и като се вземат предвид и други фактори. Количеството на квотите, за сметка на купувача (за да получите отстъпки) се вземат предвид за целите на данъчното облагане в следния ред:

1) премия, платена от купувача на предприятието като сложна имот признати като разходи равномерно в продължение на 5 години, считано от месеца, следващ държавна регистрация на собствеността на купувача на месец с предприятието като комплекс, собственост;

2) отстъпката получил от купувача на предприятието като сложна имот се признават като приход в месеца, в който държавната регистрация на прехвърляне на собствеността на предприятието, като комплекс на имот;

● от действителните разходи за регистрация на продажба на акции на предприятието като сложна собственост и отделни активи. Направете покупка и продажба на акции на предприятието, по-лесно от техническа гледна точка и е по-малко скъпо, отколкото продажбата на предприятието, както е сложен на имот или отделни негови активи.

По този начин, процедурата за продажба на предприятието, както е сложен на имот е трудоемко. По-специално, за подписването на договора за продажба на предприятието, като комплекс на имот трябва да бъде подготвен:

● акт на описа, включени в активите и пасивите на дружеството;

● Баланс продадени от предприятието;

● списък на всички дългове (пасиви) са включени в дружеството, което показва, кредитори, природа, размер и времето на техните изисквания (Sec. 2, чл. 561 от Гражданския процесуален кодекс).

Тези документи, заедно с независим одитор на състава и стойността на предприятието ще бъдат прикрепени към договора (т. 1, чл. 560 от Гражданския кодекс).

От продажбата на дружеството (преди да бъде прехвърлена на купувача) трябва да уведоми всички кредитори на пасиви, включени в продажната компанията. За тази цел може като продавач на предприятието и купувача (Sec. 1, чл. 562 от Гражданския процесуален кодекс).

При продажбата на отделни активи от действията на предприятието за регистрация, за да се изпълнят по отношение на всеки отделен обект собственост.

Освен това, ясно е, че това освобождаване ще позволи да прилагат различни схеми на безмитни продажба на имота, без използването на оптимизация на чужди юрисдикции. Най-важното е за продажбата на недвижимо имущество.

Контрол на цената на сделката

Като правило, експерти данъчно планиране оценяват рисковете, свързани с контрола върху цените, в съответствие с чл. 40 от Данъчния кодекс. То се отнася до случаите на продажба на активи на предприятието, както и продажбата на някои активи.

Обърнете внимание! Следващата година ще влезе в сила изменения на Данъчния кодекс, според която на въпросите, свързани с контрол на цените и трансферното ценообразуване, ще бъдат регулирани по-строго, отколкото е сега.

Въпреки това, за сделки, свързани с продажбата на акции Чл. 40 NK България не се прилага. Алтернативни стандарти, чрез които се осъществява контрол върху продажната цена на акцията в Данъчния кодекс на България не.

Що се отнася до продажната цена на акциите на компанията на това NC България има правила, алтернативен член. 40 от Данъчния кодекс, което позволява да се контролира цената на сделката с тях. По-специално, п. 6, чл. 280 НК България за установено следното:

"Според Закона за ценните книжа, които не се търгуват на пазар, организиран ценни книжа, реалната цена на сделката се приема за данъчни цели, ако цената е между минималните и максималните цени, определени въз основа на цената на сделката с ценната книга, а максималната цена отклонение, освен ако не е предвидено друго в настоящия точка.

Максимално отклонение на цените на ценни книжа не се търгуват на пазар, организиран ценни книжа се равнява на 20% нагоре или надолу от цената на сделката с ценната книга.

В случай на продажба (покупка) на ценни книжа, които не се търгуват на пазар, организиран ценни книжа, на цена по-ниска от минималната (над максималната на) цена, определена въз основа на цената на уреждане на сигурността и лимит отклонение на цените на при определяне на финансовия резултат за данъчни цели, минимум (максимум ) цена, определена въз основа на цената на сделката с ценната книга, а максималната цена отклонение.

Трябва да се изготви процедура за определяне на цената на сетълмента на ценни книжа, които не се търгуват на пазар, организиран ценни книжа за целите на тази глава, федералното изпълнителен орган за пазара на ценни книжа в координация с Министерство на финансите на Република България. "

По-специално, на цена на акция може да се определи:

● цената, изчислена въз основа на съществуващата ценни книжа пазарната цена на обезпечението;

● цената на ценната книга, изчислен от Организацията за правилата, предвидени точки. 5-19 дейността;

● като стойността на обезпечението, определена от оценител.

Като общо правило, трябва да използвате първия метод за определяне на цената на сетълмента на акциите, и само в редки случаи, определени със закон, може да се прибегне до втория или третия метод.

По този начин, при определяне на продажната цена на акция е важно, че тя стигна до границата на 20% нагоре или надолу от ценните книжа на цена селище. В противен случай, продавачът може да бъде, например, се оценява и допълнителни данъци върху несъбраните приходи всъщност.

Обърнете внимание! Сведете до минимум рисковете, свързани с такова понятие като "изчислява цена на акция" е проблематично достатъчно, за разлика от рисковете, свързани с изкуството. 40 от Данъчния кодекс. Вие не можете да регистрирате или маркетингова стратегия, за да обясни разликата в цените на стоките, с идентично качество.

Риск, че полученият данъчното облекчение неоснователен

Данъчните власти да разберат, че често сделките на покупко-продажба на голям имот в баланса "се крият зад" сделката за продажбата на акциите на компанията, за да се частично плащане на данъци. Дайте конкретни примери за арбитраж практика.

От друга страна, при подобни случаи, в които действията на данъкоплатците е с търговска цел, и "транзит" лица са били реално дейност, данъкоплатецът е бил в състояние незабавно да докаже липсата на неоправдано данъчно облекчение.

Данъчно признаване на риска от развитие на данъчните облекчения от продажбата на акции на дружеството неразумно високи, ако:

● не полезно действие на сделката (виж Пример 4).

● използва като елементи за оптимизиране наскоро организиран субект преференциално данъчно облагане;

● по сделката (междинните сделки), включващи свързани или зависими.

Yu Khachaturyan, главен изпълнителен директор на «Ника, план на риска»