отдаване под наем на имот
Въпреки факта, че договорът за наем е един от най-честите форми на граждански отношения, някои данъчни аспекти на отношенията между наемодателят и наемателят са неясни.
Редът, в който собственикът трябва да се облече наемателя фактура?
Необходимо ли е да се редовно подписване страни актове по сделката (по-специално, приемането на актове на оказани услуги)?
Под наем - това не е услуга,
Това определение обаче е невъзможно да се направи категоричен извод, че отдаването под наем на активи - е услуга, не на последно място, тъй като в хода на тези дейности на наемодателя не създава в резултат на което може да се осъществи.
По този начин, на всички по-горе може да се заключи, че отдаването под наем на активи не е изпълнението на услугите.
Наем - прехвърляне на правото на собственост
По този начин, лизинг на активи, е прехвърлянето на лизингодателя на лизингополучателя на имуществени права (право на собственост и използване на или за правото на използване) на настаняване.
Тази гледна точка (че предоставянето на имущество за използване е прехвърлянето на правото на собственост) и изрази ВИЕ България (по-специално, ал. 2 от уведомителното писмо на Президиума на България от 12.22.05 №98).
Процедурата за издаване на фактури на наемодателя
1) в деня на пратката (трансфер) на стоки (строителство, услуги), правото на собственост;
2) от датата на плащане, частичното плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), прехвърляне на правото на собственост.
Тъй като отдаването под наем на активи, е прехвърлянето на правото на собственост, фактурата трябва да бъдат изложени от наемодателя не по-късно от пет дни от датата на прехвърляне на тези права на собственост. В положение, при право на собственост се прехвърля в същото време (например, определяне на претенция), процедурата за определяне на датата на прехвърлянето (и следователно на срока за фактура) не предизвиква проблеми.
Може да се предположи, че прехвърлянето на правото на собственост на лизинговия обект периодично (месечно) се поддържа от лизингодателя на лизингополучателя при експониране на документи за уреждане.
а) датата на плащане в съответствие с условията на договорите;
б) към датата на подаване на документите на данъкоплатеца, са в основата на изчисления на продукта;
в) в последния ден на (данък) отчетния период.
По този начин, ако наемателят не показва счетоводни наемател документи (които биха съответствали на един вариант на "б"), датата на фактурата може да бъде свързан или към датата на уреждането на договора (например, 5-ти от всеки месец) (вариант " а ") или на последния ден от съответния период (вариант" в ").
От всички по-горе можем да направим следните изводи.
1. Целесъобразно е да се определи в лизинговия договор или в допълнително споразумение към процедурата за издаване на хазяина си фактури, в зависимост от кой момент е моментът на потвърждение на прехвърляне на правото на собственост. В този случай, с опции за следното:
• свързване на фактури към момента на издаване на счетоводни документи;
• свързване на фактури до датата на уреждането на договора;
• свързване на фактури до последния ден на месеца.
2. Ако наемът е било получено от лизингодателя преди потвърждаване на прехвърлянето на правото на собственост, е длъжен да изпрати фактури за съответния период (месец), а след това таксата трябва да се разглежда като плащане за бъдещото прехвърляне на правото на собственост. В този случай, въз основа на ал. 18 от Правилника за провеждане на продажбите на книги наемодател е фактура в един случай и го регистрира в Книгата на продажбите, както и при получаване на авансовото плащане. След това (към датата на потвърждаване на прехвърляне на правото на собственост), създаден преди това фактура е отразена в дневника за покупка (с приемането на рано приспадане изчислява ДДС) и изложена друга фактура - в два екземпляра с прехвърлянето на един-единствен екземпляр на наемателя, както и вземане на нов рекорд в продажбите на книги.
3. Ако наемът е било получено от лизингодателя по същото време или след потвърждаване на прехвърлянето на правото на собственост за съответния период от време (един месец) и издаване на фактура на наемателя по време на този период (с регистрацията на продажбите си в книгата), такова плащане не представлява плащане за бъдещето прехвърляне на правото на собственост. Допълнителните фактурите не са направени, и в Книгата на продажбите и покупките не са направени допълнителни записи.
На необходимостта от редовно изпълнение на сертификатите
При изчисляването на данъка върху доходите на наемодателя счита доход от отдаване под наем на имот в един от двата начина:
• като приходи (от продажба на права на собственост);
• в не-оперативни приходи.
а) датата на плащане в съответствие с условията на договорите;
б) към датата на подаване на документите на данъкоплатеца, са в основата на изчисления на продукта;
в) в последния ден на (данък) отчетния период.
Ако доход под формата на наеми отчитат като приходи, датата на приемането му (на начислена основа) е датата на продажба на права на собственост (стр. 3 на чл. 271 от Данъчния кодекс).
а) датата на плащане в съответствие с условията на договорите;
б) към датата на подаване на документите на данъкоплатеца, са в основата на изчисления на продукта;
в) в последния ден на (данък) отчетния период.
Трябва да се отбележи, че разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на България не се дават насоки за необходимостта от редовна подписване на лизингодателя и лизингополучателя на всички действия (по-специално, действа за приемане на извършените услуги) за признаване на приходи и разходи.
По този начин, ние можем да се направят следните изводи.
1. Ако на наемодателя на наемателя прави редовни документи са в основата на изчисления на продукта, доходите на лизингодателя, както и за сметка на наемателя, признати в този момент. Документ - основа за изчисленията може да бъде всеки акт (по-специално, ако е предвидена необходимостта от подготовката си за по договора за наем), но за признаване на приходи и разходи, да се налага да действа не се изисква (на базата точно може да бъде и фактурата или друг документ за плащане ).
2. Ако наемодателят не представи документите на наемателя, са в основата на изчисления на продукта, доходите на лизингодателя, както и за сметка на наемателя, се признават на датата на уреждане в съответствие с условията на договора (ако данъчната основа се определя на базата на текущо начисляване, независимо от това дали в действителност се извършва плащането). В този случай, в подписването на редовните актове не е имало нужда.
3. Ако на плащанията по договора за наем са за многократна отчитане (данък) период, приходите и разходите трябва да се разпределя равномерно през периодите (това следва от Sec. 2, чл. 271 и п. 1, чл. 272 от Данъчния кодекс). В този случай, през отчетния период в (данък), в която не се извършват директни плащания, датата на признаване на приходите и разходите ще бъде последният ден от (данък) отчетния период. Необходимостта от редовни подписване на актове в този случай, е също липсва.
Ако все още обмислят под наем
Във връзка с фактурирането на услуги в изпълнение на разпоредбата на отдаване под наем на недвижими имоти е възможно не по-рано от края на периода на ДДС, в които действително се предоставя услугите.
От това обяснение, можем да заключим, че отдаването под наем на активи - периодично се оказва услуги, както и датата на нейното "рендиране" е последния ден на всеки данък по време на ДДС (месец или тримесечие). Ето защо, на фактурата могат да бъдат изложени или на същия ден или не по-късно от пет дни, считано от тази дата. Трябва да се отбележи, че втория вариант, без да дава никакви печалби на лизингодателя, да увреди интересите на наемателя, т.е.. А. Правото на приспадане на ДДС, тя ще се появи само в следващия месец.
Що се отнася до редовното изпълнение на тези сертификати, някои служители считат, че е необходимо за признаване на разходи при изчисляването данък общ доход (например, в отговор на конкретен въпрос - Писмо от Министерство на финансите България 24.06.05 №03-05-01-04 / 205 ()) ,
• Аргументи в полза на прехвърлянето на собственост в употреба за целите на данъчното облагане не е предоставянето на услуги, както и някаква форма на отношения могат да бъдат намерени във втората част на Данъчния кодекс.
• Препоръчително е да се определи в лизинговия договор или в допълнително споразумение към процедурата за издаване на хазяина си фактури, в зависимост от кой момент е моментът на потвърждение на прехвърляне на правото на собственост.
• Ако на наемодателя на наемателя прави редовни документи са в основата на изчисления на продукта, доходите на лизингодателя, както и за сметка на наемателя, признати в този момент.
• Ако изчисленията са направени по договора за лизинг за многократна отчитане (данък) период, приходите и разходите трябва да бъде разпределено равномерно по периоди.
Тази статия съдържа стандартни документи:
• Министерството на финансите писмо от България 06.24.05 №03-05-01-04 / 205 ()
• Определение на Президиума на България №3089 / 03 от 22.07.03 ().
• Определение на Президиума на България №11668 / 01 от 07.22.03 ().
Уважаеми читатели, ако видите грешка или печатна грешка, да ни помогне да го оправя! Просто го и натиснете изберете в «Ctrl» ключ и «Влез». Учим за неточностите и да го поправя.