Прехвърляне на строителни материали на подизпълнителя
Изготвен от екип от консултанти, методолози, ЗАО "BKR-Интерком-одит"
За да се извърши строителни и специализирани строителни работи, като например инсталиране на асансьора или водопровод, изпълнителят има право да доведе до изпълнение на задълженията на други лица (подизпълнители). В този случай, изпълнителят действа като главен изпълнител (или основния изпълнител, ако не получават възнаграждение от подизпълнители).
В съответствие с параграф 3 от член 709 на главен изпълнител на Гражданския кодекс България се облага с клиента отговорен за последиците от неизпълнение или неточно изпълнение на задълженията на подизпълнителя и подизпълнителя преди - отговорност за неизпълнение или неточно изпълнение на задълженията на клиента по договора.
Във връзка с подизпълнителя главен изпълнител изпълнява функциите на клиента. Договори за строителство могат да бъдат направени за предоставяне на строителството като цяло или частично предоставя на клиента.
Член 713 от Гражданския процесуален кодекс на България е решена, че изпълнителят е длъжен да използва материали, предоставени от клиента, икономически и благоразумно, след края на клиента, за да представи доклад за разходите на материала и да го върне към останалата част от или съгласието на клиента за да се намалят разходите на работата, като се има предвид цената на която е останала неизползвана материала от изпълнителя.
· Вещества, които се прехвърлят на изпълнител от страна на клиента, без прехвърляне на собствеността, която трябва да бъде определена от договора;
· Доставчикът се занимава с обработка на материала в резултат на строителни материали на клиента образува готов сграда или част от него;
· Собственост на строителните работи постъпления от изпълнителя на клиента, с изключение на собственост върху материалите, представени от страна на клиента на изпълнителя, които трябва да бъдат определени от договора.
Прехвърлянето на строителни материали трябва да бъдат представени в подходящ пластир, с позоваване на прехвърлянето на обработка таксуване. Подизпълнител изготвя доклад за изразходваните материали. Баланс на неизползвани материали подизпълнител или главен изпълнител връща или намалява стойността им в размер на заплащане за извършената работа, тъй като тези материали са получени на собствеността.
Тъй като не се появят на сделките за покупко-продажба на строителни материали, клиентът има никакви допълнителни обекти на данъчно облагане.
Помислете за операциите отразени в счетоводните документи на главен изпълнител и подизпълнител на подизпълнителя за предаване за подизпълнение и изчисленията на данъка върху добавената стойност на тези материали.
Аналитична счетоводна подизпълнители подизпълнител, проведено от клиенти, името, количество и цена, както и места за съхранение и обработка (изпълнение на строителството, производството на продукти).
В съответствие с параграф 157 от Методически указания на една организация да изпрати своя принос към друго предприятие за преработка (преработка, изпълнение на строителни работи, производство на продукти), както за производство на ишлеме, разходите за материали от баланса не се отпишат и продължава да бъде взето предвид при анализа на свързани счетоводни материали (на отделен под-сметка) ,
В подизпълнител подизпълнители отчитат по задбалансови сметка 003 "Материали приети за преработка."
предаващите Customer материали за обработка, да ги взема под внимание във всеки един момент по време на строителството на подсметка 10-7 "Материалите прехвърлени за преработка на страната." При завършване на разходите за преработка и стойността на материалите са за увеличаване на първоначалните разходи за изграждането на клиента, или върху стойността на строителните работи на главен изпълнител.
Следните вписвания се правят основен изпълнител:
Второзаконие 10 "Материали" K-60 т "Изчисленията с доставчици и изпълнители"
- отразява покупката на планирани за по-късно трансфер на изпълнителя на комисията материали;
Второзаконие 19 "ДДС придобити стойности на" К-60 т "Изчисленията с доставчици и изпълнители"
- отразява на ДДС върху стойността на закупените материали;
Второзаконие 60 "Плащания на доставчици и изпълнители", "сметки за сетълмент" KT 51
- платени задължения към доставчици на материали;
Второзаконие 68 "на данъци и плащания", подсметка "Изчисленията на ДДС" K-19 т "на ДДС върху закупените активи"
- донесе на приспадане на ДДС върху покупките, направени за сметка и платено съдържание;
Dt 10-7 "материали, прехвърлени за преработка на страната на" КТ 10-1 "суровини"
- дебитира сметката на разходите за суровини, изпратени за преработка;
Второзаконие 20 "първично производство" K-т 60 "Плащания към доставчици и изпълнители"
- отразява на цената на подизпълнители за строителството (без ДДС), прието за плащане (т.е., без разходите за подизпълнители);
Второзаконие 19 "ДДС придобити стойности на" К-60 т "Изчисленията с доставчици и изпълнители"
- отразява ДДС върху разходите за строителство за обработка на материали; не преминава в собственост на подизпълнител.
Dt 20 "първично производство" К-т 10-7 "Материали прехвърлени за обработка на страната"
- дебитира сметката на разходите за суровини, изпратени за обработка (не преминават в собственост подизпълнителя). При приемане на строителен обект.
Dt подсметка 10-6 "Други материали" К-Т подсметка 10-7 "Материали прехвърлени на обработката на страната"
- включва стойността на върнатите материали, получени от изпълнителя.
Dt 10-1 "Суровини" КТ 10-6 подсметка "Други материали"
- включва стойността на върнатите материали, получени от изпълнителя, които могат да бъдат използвани по време на следващата строителните работи.
Както се вижда от данните, прехвърлянето на материали за преработка не се разглежда като тяхното изпълнение.
Организацията, която е главен изпълнител, привлечени да изпълняват творби на подизпълнители, договорът е установено, че се предвижда основен изпълнител на строителни материали.
Главен изпълнител закупени от доставчици на строителни материали в размер на 118 хиляди рубли. (С включено ДДС 18% -... 18 000 рубли) и ги предава на подизпълнителя.
В сметката на бизнес данни сделките главен изпълнител са отразени, както следва:
Dt 10-1 KT 60 - 100 000 рубли. - закупени суровини, планирани за в бъдеще да се предават на изпълнителя по поръчка (без ДДС);
Dt 19 K-60 т - 18 000 рубли. - ДДС върху стойността на закупените суровини;
Dt 60 K-51 тона - 118 000 рубли. - погасява дългове към доставчици на материали;
Dt 68 K-19 т - 18 000 рубли. - заверена със сумата на платения и получава материали ДДС;
Dt 10-7 K-10-1 тона - 100,000 рубли. - отразява стойността на суровините, изпратени за преработка.
Условия за ползване на удръжки, установени от параграфи и в параграф 2 на член 171 от Данъчния кодекс на България и 1 на член 172 от Данъчния кодекс:
· Вещества, които трябва да бъдат предприети по сметката и да се използват в облагаеми дейности;
· Плащането е насочена срещу данъчните суми;
· Предлага се в предвид - фактура с размера на ДДС, разпределени.
Особености на прилагането на удръжки е, че данъчните власти смятат, че те не могат да бъдат използвани до появата на размера на дължимия данък в бюджета, и те се защитават тази гледна точка, неизменно губят в съда. Това следва от определението за размера на дължимия данък в бюджета, определен в параграф 1 от член 173 от Данъчния кодекс. И строителните фирми трябва да харчат много пари за закупуване на материали, услуги и продукти.
Ако строителят ще получи предварително (авансово плащане за изпълнител) имат, в съответствие с член 162 от Данъчния кодекс на България има задължението да плащат ДДС. След това, през периода на получаване на авансови плащания, тя може да се прилага незабавно приспадане на данъка върху доходите за, закупени и платени за стоки, строителство и услуги.
За прилагането на приспадане на ДДС, това няма значение, задължението за плащане на ДДС възниква по всеки предмет. Така например, организацията е изграждането няколко обекта и един от тях се взема предвид за собствена консумация. Организацията е длъжен да начислява ДДС върху стойността на извършената работа и го внася в бюджета. През същия период на законно прилага приспадането данък върху разходите за всеки един от въпросите, по които организацията е изпълнителя.
Строителство подизпълнител получаване обработка материали трябва да водят документация, както следва:
Dt 003 "Материали, приети за преработка"
- това се отразява на разходите за материали, приети за преработка;
- отразяване на разходите за обработка на суровини;
Dt 90-2 "Себестойност на продажбите" K-т 20 "Първично производство"
- задължена цената на прехвърлянето на готовия продукт до клиента;
Второзаконие 62 "селища с купувачи и клиенти» За 90-1-т "Приходи"
- признати приходи от дейности по преработка (с изключение на разходите за материали, произведени по поръчка);
- отразява дълг ДДС от постъпленията;
Dt 90-9 "продажба печалба / загуба" К-т 99 "Печалбите и загубите"
- Определяне на финансовия резултат;
Второзаконие 99 "Печалби и загуби" KT 68-4 "селища на данък общ доход"
Второзаконие 51 "сметки за сетълмент" До-T-62 "селища с купувачи и клиенти"
- отразява на събирането на вземания за услуги, свързани с обработката на материала.
KT 003 "Материали, приети за преработка"
- неустойка в размер на суровини, приети за преработка;
Строителство организация подизпълнител е получила от главен изпълнител (клиент) за събиране на ТОЛ строителни материали на стойност 118 хиляди рубли. (С включено ДДС 18% -... 18 000 рубли) и ги използва по време на строителни работи. Договорени между страните в разходите за строителство е 35 400 рубли. (Включително 18% -. 5 400 рубли). Получаване на материали, издадени ваучери за получаване (формуляр № М-4) с марка, че материалите, получени в организацията дава условия.
В организацията на подизпълнител регистрирани са направени следните записи:
Dt 003 "Материали, приети за преработка" - 100 хиляди рубли. - отразява стойността на получените от клиента материали;
Dt 20 Kt 70. 69 и т.н. - 20 000 търкайте. - отразява разходите за предоставяне на услуги за изграждането на съоръжението;
Dt 62 Kt 90-1- 35 400 рубли. - договорено между страните е отражение на разходите за услуги за изграждане на съоръжението (включително ДДС);
Dt 90-2 KT 68-2- 5400 рубли. - отразява ДДС върху стойността на предоставените услуги;
Dt 90-2 KT 20 - 20 000 рубли. - обезценка отразява върху изпълнението на действителните разходи, свързани с предоставянето на услуги на клиента;
Dt 51 Kt 62 - 35 400 рубли. - отразява действителното плащане от страна на клиента стойността на предоставените услуги;
KT 003 "Материали, приети за преработка" - 100 хиляди рубли. - отразява отписване на разходите за подизпълнители при предаване съоръжението.
По този начин, разглеждане на транзакции, свързани с договора за преработка на суровини от изпълнителя провежда за сметка на загуба на равновесие 003 "Материали, приети за преработка", без използването на двойно въвеждане преди приемането на строителните работи от страна на клиента (трансфер на готовата продукция).
АНАЛИЗ Суровините по тази сметка са секционни клиенти, типове и стойности в оценката на договора (т 156 методически указания).
Обръщаме внимание
Ако главен изпълнител продава строителни материали подизпълнител по отделен договор (да прехвърли собствеността на материала) се взема предвид в общия трансфер изпълнител на материалите се отразява, както следва:
D-T-62 / подсметка "Изчисленията за TMC" K - 91 тона / подсметка "Други приходи" - отразява на доставката на материали на изгодни цени;
М - 91 / под-сметка "Други разходи" К - Т 10 - заредена покупната цена на строителни материали (без ДДС);
М - 91 / под-сметка "Други разходи" K - 68 т / подсметка "Изчисленията на ДДС" - отразява ДДС за материали за продажби;
М - 91 / подсметка "Баланс на други приходи и разходи" K - 99 тона - отчита печалба от продажбата на материали;
М - 60 / под-сметка "Изчисленията с изпълнител" К - Т-62 / под-сметка "Изчисленията за TMC" - кредитирани дължима изпълнител за материалите.
В сметката на бизнес данни сделките главен изпълнител са отразени, както следва:
М - 62 К - 91т - 118 000 рубли. - отразява на доставката на материали на изгодни цени;
M - 91 К - т 10-90 000 - заредена покупната цена на строителни материали (без ДДС);
M - 91 К - т 68-18 000 - отразява ДДС за материали за продажби;
М - 91 К - т 99-10 000 - признаване на печалба от продажбата на материали;
М - 20 К - т 60 1 000 000 - включва стойността на работата, извършена от подизпълнител;
D - Т 19 К - т 60180000 - ДДС отразява от извършената работа;
М - 60 К - 62-118 000 - вземания кредитирани изпълнител на материалите;
M - 68 К - т 19 18 000 платеният ДДС по завършен и приет работа за приспадане.
За разлика от бартер (условия бартерни, които са предвидени в договора), офсетов се произвеждат в присъствието на взаимните задължения и в съответствие с параграф 2 от член 167 от Данъчния кодекс на България се гледа да бъдат платени.
По-подробна информация за счетоводството и данъчното облагане в строителната индустрия може да отговори на развитието на АД "Интерком - Одит" "Строителство".